Conocer las reglas de entrada en vigencia de las leyes tributarias es fundamental para los contribuyentes, ya que permite planificar sus actividades económicas y fiscales con certeza jurídica. Esto evita sorpresas desagradables, como el pago de impuestos retroactivos, y asegura el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias, minimizando riesgos legales y económicos.
Las reglas sobre la entrada en vigencia de las normas tributarias se encuentran establecidas en el artículo 8 del Código Orgánico Tributario y pueden sintetizarse de la siguiente forma:
Entrada en Vigencia:
Las leyes tributarias deben especificar cuándo entran en vigencia. Si no lo hacen, se aplicarán automáticamente 60 días después de su publicación en la Gaceta Oficial.
Aplicación de Normas:
Las normas de procedimientos tributarios comenzarán a aplicarse desde que la ley entre en vigencia, incluso si hay procesos ya iniciados bajo leyes anteriores.
No Retroactividad:
Las normas tributarias no tendrán efecto retroactivo, es decir, no se aplicarán a situaciones que ocurrieron antes de su entrada en vigencia, a menos que favorezcan al infractor (por ejemplo, eliminando sanciones).
Períodos de Tributación:
Para los tributos que se determinan o liquidan por períodos (como mensual o anual), las normas sobre la existencia o cuantía de la obligación tributaria comenzarán a regir desde el primer día del período que inicie después de la entrada en vigencia de la ley.
De esta forma el Código Orgánico Tributario (COT) venezolano establece cómo y cuándo comienzan a aplicarse las nuevas leyes tributarias en el país, de manera que los sujetos pasivos tributarios (contribuyentes) tengan claridad sobre sus obligaciones y derechos.
